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5.  Clôture des comptes

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Table des

matières

Objectifs de ce module :

·    Comprendre la logique et les avantages de la classification des comptes

      selon le  « Plan Comptable Général PME (W. Sterchi) » .

·    Maîtriser le schéma habituel de clôture des comptes d’un indépendant.

·    Etre capable de déterminer le résultat final de trois manières différentes.

·    Etre à même d’établir un compte de résultat à plusieurs niveaux.

Planification des activités de ce module :

1.   Lire les pages 17 à 21  de l’opuscule. 

2.   Regarder le diaporama « Plan compta ». Structure du plan  l'USAM .

       -   Faire l’ex. du diaporama sur les no de comptes « Ex plan cpt ».

           Connaître les 9 classes.

        -  Faire l’ex. du diaporama sur les niveaux  du résultat « Ex ebitda  2014».

            Les niveaux de résultat.   

3.   Clôturer une comptabilité sur papier. « Fiche L5 12». Grand-livre.

4.   Parcourir le diaporama « Cash flow ».

            Le cash flow comme moyen de financement.

5.   Parcourir le diaporama « Exploitation ». Le compte de résultat.

6.   Déterminer différents résultats à partir d’un Grand-Livre. « Fiche 13» 

7.   Programmer une clôture de Grand-livre contenant des comptes

      hors exploitation. « L5 GL 14 »    

8.   Complément : L'analyse du Bilan  "Analyse Bilan" 

(sans  ex.10 min.)

(6 à 8 min.)

(5 min.)

(15 à 20 min.)

( 6 min.)

(3 min.)

(20 min.)

(8 à 10 min.)

Partie 1

 Introduction

Lire les pages 17 à 21 (Toto clôture ses comptes). Faire le lien entre le schéma analogique de la page 19 et sa  représentation comptable de la page 20.

Annexe 2 (Plan comptable). Ouvrir depuis Internet*  et imprimer la mise à jour.

*www.infodidac.ch  -  Bouton « Télécharger » de la page d’accueil  - 
 « LA COMPTABILITE UN JEU D’ENFANT –  erratum et nouveau plan comptable.»

Partie 2

 Le plan comptable général PME

Regarder le diaporama « Plan compta.pptx » en faisant au passage les exercices proposés.

(Présentation du Plan Comptable Suisse PME de Sterchi, Mattle, Helbling pour l’USAM et exercices d’application)

Exercice 1 du diaporama (Plan comptable)

Faire l’exercice sur les no de comptes « Ex plan cpt.xls ». Il s’agit de trouver les deux premiers no pour une série de 38 comptes donnés. (Essayer déjà de trouver le premier no ! - Evaluation sur 76 points maximum, avec 35 points c’est déjà bien ! Bonne chance…)

Exercice 2 du diaporama (Résultats)

EBITDA, BAVI, Cash flow, marge net, etc… Ne pas manquer de faire sur papier l’exercice « Ex ebitda.pdf   2014» sur les composants du résultat depuis le chiffre d’affaires jusqu’au bénéfice net.

Si  vous connaissez PowerPoint, faire l’exercice « Ex ebitda.ppt   2014» en mode édition.
Déplacer avec la souris les étiquettes et les mettre au bon endroit.

·        Pour le corriger, voir le diaporama, ou « Ebitda corri.pdf   2014»

Partie 3

 Trouvez le bénéfice !

Présentation de l’exercice  12

Ce Grand-livre contient la balance de vérification au 31 décembre de la comptabilité 

d’un ingénieur civil indépendant.

La tâche consiste à déterminer le bénéfice réalisé cette année et à établir le Bilan final

définitif. (Bilan initial pour l’exercice suivant)

Imprimer  « Fiche L5 12.pdf»

Exercice 12 (Grand-livre, clôture et virement de 30 comptes)

Clôturer la comptabilité d’un ingénieur civil indépendant sur la base de son

Grand-livre au 31décembre.

Renseignements :

·        Le revenu du patron est constitué par son bénéfice net.

·        Durant l’année il a prélevé des acomptes pour CHF 85'000.-

·        Une fois le résultat final connu, il prélève encore les 2/3 de ce qu’il a droit au

      guichet de la poste et laisse le tiers dans son entreprise comme autofinancement.

Déterminer :

·        le bénéfice net d’exploitation

·        le cash-flow

·        le nouveau capital

Aide

Chronologie des opérations :  Charges et Produits -> Résultat -> Privé -> Capital

1)       Virer les comptes de charges et de produits dans le compte Résultat

2)       Virer le résultat dans le compte du Patron

3)       Affecter le bénéfice selon les indications ci-dessus.

4)       Virer le solde du compte du patron dans le compte Capital.

5)       Etablir le Bilan final.

6)       Calculer le cash-flow

Vérification « L5 GL 12.xls »

        Bouton 0                Met la balance de vérification dans les comptes en T

        Bouton 1                Vire le bénéfice net dans le compte Privé

        Bouton 2                Enregistre le prélèvement du patron au compte postal

        Bouton 3                Vire le solde du compte Privé dans Capital

        Bouton 4                Affiche le cash-flow

Partie 4

 Le cash-flow

Regarder le diaporama « Cash flow .pptx » pour se sensibiliser aux différents types de charges et types de produits qui influent sur le résultat de l’entreprise.

(La présentation offre un exercice. Il s’agit de diapos  à trous, à compléter oralement ou par écrit "Cash flow.pdf".)

Partie 5

 Le compte de résultat à plusieurs niveaux

Parcourir le diaporama « Exploitation.pptx» pour tout savoir sur le compte Exploitation.
Regarder ce diaporama rapidement car plusieurs notions, en particulier celles qui concernent l’achat et la vente de marchandises, seront reprises prochainement.

Partie 6

  Grand-livre à compléter

Exercice 13 (Grand-livre, 24 soldes de comptes à virer)

Sur la base des informations trouvées dans l’extrait du Grand-livre imprimé, calculer :

·        Le bénéfice brut (marge brute)

·        La marge directe

·        l’EBITDA

·        le cash-flow

·        le BAVI

·        le Bénéfice net

Partie 7

 Exercice de clôture

Présentation de l’exercice  14

Le Grand-livre de cet exercice est composé, entre autres, de  5 comptes de bilan, 11 comptes de gestion, dont 5 « hors exploitation ». 

La tâche consiste à virer les soldes pour balance de ces 16 comptes dans un des  quatre comptes de Résultat à disposition et de pousser la clôture jusqu’à l’obtention  d’un nouveau Capital.

Exercice 14 (Grand-livre, 20 comptes en T)

Bouclement du Grand-livre

·        Virer tous les comptes de gestion dans un compte de résultat ad hoc.

·        Virer les comptes de résultat dans un compte de résultat centralisateur.

·        Virer le bénéfice net dans le compte du Patron.

·        Considérer le solde du compte Privé comme de l’autofinancement.

        Vous pouvez entrer les soldes pour balance dans les comptes de résultat soit en tapant le montant 

        dans la cellule ad hoc du compte récepteur, soit programmer les cellules comme suit :

        1)  Cliquer dans la cellule du compte de réception à l’endroit où vous souhaitez mettre le montant. 

        2)  Entrer le signe = dans cette cellule. 

        3)  Dans le compte à virer, cliquer sur son montant (chiffre rouge). 

        4)  Presser la touche Enter (Return)

Analyser la situation de cette entreprise

·        Comparer son bénéfice net et son bénéfice brut

·        Quel secteur est-il le plus rentable ?

·        Quelles mesures faut-il prendre, cas échéant ? 

Vérification  par comparaison avec le corrigé placé dans le même classeur Excel.

Partie 8

 Complément (Analyse financière)

Et pour finir, le Quiz général de comptabilité.

(Sélection des questions par  leçons)